Hur fungerar moms?
Moms (mervärdesskatt) är en skatt på konsumtion som tas ut i varje led av produktionskedjan men där företag drar av ingående moms och bara betalar mellanskillnaden till Skatteverket. Sverige har tre momssatser: 25 procent (standard), 12 procent (mat och restaurang) och 6 procent (böcker, kultur, kollektivtrafik). Slutkonsumenten bär hela momskostnaden.
Moms (mervärdesskatt) är en skatt på konsumtion som läggs på priset i varje led av produktionskedjan. Slutkonsumenten betalar hela skatten, men det är företagen som redovisar och betalar in den till Skatteverket. I Sverige står momsen för runt 450 miljarder kronor per år, ungefär en femtedel av statens totala skatteintäkter.
Systemet bygger på avdragsrätt. Ett bageri köper mjöl för 100 kronor plus 25 kronor moms. När bageriet säljer bröd för 200 kronor plus 50 kronor moms drar det av de 25 kronor det redan betalat i ingående moms. Bageriet betalar alltså bara mellanskillnaden (25 kronor) till Skatteverket. Varje företag i kedjan beskattas bara på det mervärde det tillfört, inte på hela priset.
| Momssats | Gäller för |
|---|---|
| 25 % | De flesta varor och tjänster |
| 12 % | Livsmedel, restaurang, hotell, camping |
| 6 % | Böcker, tidningar, kollektivtrafik, konserter, bio |
| 0 % (befriat) | Sjukvård, tandvård, utbildning, bank, försäkring |
Tre momssatser
Sverige tillämpar tre olika momssatser. Den allmänna satsen på 25 procent gäller de flesta varor och tjänster. Mat och restaurang beskattas med 12 procent. Böcker, tidningar, kollektivtrafik och kulturella evenemang har den lägsta satsen på 6 procent. Sjukvård, utbildning och bankverksamhet är helt momsbefriade.
Ett företag med årsomsättning under 120 000 kronor kan ansöka om momsbefrielse och slipper redovisa moms. Gränsen höjdes från 80 000 kronor den 1 januari 2025. Företag med högre omsättning registrerar sig för moms hos Skatteverket och redovisar antingen månadsvis, kvartalsvis eller årsvis beroende på omsättningens storlek.
Momsredovisning i praktiken
Varje redovisningsperiod räknar företaget ihop utgående moms (det man tagit ut av kunder) och ingående moms (det man betalat till leverantörer). Är utgående moms större betalar företaget mellanskillnaden till Skatteverket. Är ingående moms större får företaget tillbaka pengar. Momsdeklarationen lämnas i Skatteverkets e-tjänst, och sena inlämningar ger förseningsavgift.
Vid handel inom EU gäller omvänd skattskyldighet för företag, köparen redovisar momsen i sitt eget land istället för att säljaren fakturerar den. Vid import från länder utanför EU betalar importören moms till Tullverket. Reglerna gör att momsen alltid hamnar i det land där varan eller tjänsten konsumeras.
Steg för steg
Företaget säljer och lägger på moms
Vid försäljning adderar företaget moms på priset — 25 %, 12 % eller 6 % beroende på vara eller tjänst.
Företaget köper och betalar moms
Vid inköp från leverantörer betalar företaget moms (ingående moms) som det får dra av.
Mellanskillnaden beräknas
Utgående moms minus ingående moms ger det belopp företaget ska betala (eller få tillbaka).
Momsdeklaration lämnas
Företaget rapporterar till Skatteverket och betalar in mellanskillnaden månadsvis, kvartalsvis eller årsvis.
Vanliga frågor
- Vilka momssatser finns i Sverige?
- 25 % (de flesta varor och tjänster), 12 % (mat, restaurang, hotell) och 6 % (böcker, tidningar, kollektivtrafik, kulturevenemang). Sjukvård, utbildning och bank är momsbefriade.
- Vad är skillnaden mellan ingående och utgående moms?
- Utgående moms är den du lägger på priset när du säljer. Ingående moms är den du betalar när du köper. Företag redovisar mellanskillnaden till Skatteverket.
- Måste alla företag ha moms?
- Företag med årsomsättning under 120 000 kronor (sedan 2025) kan ansöka om momsbefrielse. Alla med högre omsättning måste momsregistrera sig.
- Hur ofta redovisas moms?
- Omsättning över 40 miljoner kr: månadsvis. 1–40 miljoner: kvartalsvis eller månadsvis. Under 1 miljon: årsvis, kvartalsvis eller månadsvis. Företaget väljer inom sin ram.
- Varför har mat lägre moms?
- Den reducerade momsen på mat (12 %) är en politisk åtgärd för att hålla nere livsmedelspriserna. Mat utgör en större andel av budgeten för låginkomsthushåll, så lägre matmoms har en utjämnande effekt.